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近年來，為支持企業投入研發、鼓勵科技創新，政府部門先后出臺了一系列研發費用加計扣除政策文件。這些政策的持續優化完善，對支持企業投入研發、鼓勵科技創新起到了重要作用。然而，如何準確享受政策紅利、防范涉稅風險成為了企業面臨的問題。因此，稅務總局所得稅司聯合科技部政策法規與創新體系建設司編寫了《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》，以全方位、多維度、深層次、更精煉地展示政策要義，幫助企業更好地理解和落實研發費用加計扣除政策。

一、主要特點

1. 體系化：2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點進一步整合，并以“模塊化”的形式展現“研發活動界定”“研發項目管理”“政策主要內容”“研發費用核算要求”“申報和后續管理”等內容，力求系統性、深層次展現政策要義。

2. 實用性：2.0版指引以“通用政策+口徑比較+流程解讀+稅務處理”等多種形式展現政策內容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務人員更加便捷查詢、理解政策，更加準確適用政策。

3. 全面性：2.0版指引根據最新文件要求，對研發活動界定、研發項目管理、費用核算要求、申報和后續管理等進行了全面介紹，能有效幫助基層稅務人員正確理解和把握政策執行有關要求，幫助納稅人依法依規享受研發費用加計扣除政策。

4. 專業性：2.0版指引加強對研發活動界定與研發項目管理的解讀，專門在第二章和第三章中增加了“研發活動邊界的典型說明”與“研發項目流程管理說明”的內容，對研發活動與其他產業活動、其他科技活動的邊界進行解讀，并對研發項目從立項、實施、結題與資料等不同環節的管理要點予以說明，更好促進政策落地落細落準。

二、主要內容

1. 研發活動界定：

• 明確了研發活動的概念、類型以及判斷的基本要點。

• 列舉了不適用加計扣除政策的活動。

• 對研發活動判斷的邊界進行了說明，特別是針對軟件相關研發活動的界定進行了明確。

2. 研發項目管理：

• 介紹了研發項目的組織形式和流程管理。

• 強調了規范的研發項目管理是研發費用加計扣除政策適用的基礎和前提。

3. 研發費用加計扣除政策的主要內容：

• 闡述了政策的適用范圍、歸集口徑以及沖減研發費用的特殊情況。

• 明確了研發費用加計扣除的辦理方式、時點和留存備查資料等要求。

4. 研發費用核算要求：

• 提出了享受研發費用加計扣除政策的會計核算要求。

• 規定了研發支出輔助賬的樣式和核算流程。

• 對研發費用的費用化或資本化處理、共用的人員及儀器、設備、無形資產核算等進行了說明。

5. 申報和后續管理：

• 介紹了研發費用加計扣除的申報流程和后續管理要求。

• 強調了稅務機關的后續管理和企業的配合義務。

三、注意事項

1. 企業在享受研發費用加計扣除政策時，應確保項目具備明確的創新目標，符合政策要求。

2. 企業應建立健全、可跟蹤的研發活動全流程管理制度，以確保項目進度與相關記錄的完整性，為后續的合規提供有力支持。

3. 企業應加強內部各部門之間的溝通協調，確保每個部門都充分理解并遵守研發活動政策。

《研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版）》為企業提供了全面、實用、專業的政策查詢服務，有助于企業更好地理解和落實研發費用加計扣除政策，促進企業的科技創新和發展。需要做加計扣除的朋友，可以聯系凱東張小姐——19830704689（微信同號）。